《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引》政策解讀

為貫徹落實深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》（國函〔2012〕58號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號，以下簡稱《通知》)和深圳市政府授權(quán)，深圳市前海管理局起草了《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引》（以下簡稱《指引》）的政策解讀。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、起草背景

（一）原政策及配套文件有關(guān)情況

2014年3月，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號），對設(shè)立在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該政策自2014年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。文件規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》難以界定的，可要求企業(yè)提供有關(guān)部門出具的證明文件。為有效執(zhí)行政策，根據(jù)深圳市政府授權(quán)，2015年7月，深圳市前海管理局印發(fā)了《深圳市前海管理局關(guān)于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)認定操作指引（試行）的通告》（深前?！?015〕152號，以下簡稱《通告》），明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定的主體、適用對象、工作程序等內(nèi)容，并于2018年和2020年對《通告》進行了續(xù)期。

（二）新政策有關(guān)情況

2021年6月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《通知》，延續(xù)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2025年12月31日?！锻ㄖ愤m用的地域范圍較原政策未發(fā)生改變，與此同時帶來三大利好：一是優(yōu)惠目錄范圍更廣，《優(yōu)惠目錄》由原來的4大產(chǎn)業(yè)21項增加至5大產(chǎn)業(yè)30項。二是優(yōu)惠門檻降低，主營業(yè)務(wù)收入占收入總額要求由70%降至60%。三是產(chǎn)業(yè)界定便利度更高，稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，直接提請有關(guān)主管部門出具意見。

二、必要性

（一）貫徹落實前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的必然要求

開展產(chǎn)業(yè)界定，是落實優(yōu)惠政策的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系優(yōu)惠政策效應(yīng)的發(fā)揮。根據(jù)《通知》第四條規(guī)定，“稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》難以界定的，可提請深圳市政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具意見”。經(jīng)請示市政府，明確由前海管理局負責(zé)出具意見。為貫徹落實好前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有必要通過制定《指引》，促進前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定工作制度化、規(guī)范化、程序化。

（二）便利企業(yè)明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)的客觀需要

產(chǎn)業(yè)界定事關(guān)市場主體利益，服務(wù)工作的公開透明程度與便利化水平直接影響企業(yè)的獲得感。一方面，已享受和待享受前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)非常關(guān)注《通知》，對其規(guī)定的產(chǎn)業(yè)界定模式相較于原政策發(fā)生的變化存在大量疑惑。另一方面，《通知》規(guī)定的《優(yōu)惠目錄》條款較為籠統(tǒng)，企業(yè)難以判定其主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》。因此，迫切需要通過制定本《指引》，明確前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定的主體、適用對象、工作程序等內(nèi)容，便利企業(yè)參照。

三、起草過程

（一）文件起草

2021年7月，前海管理局根據(jù)《通知》要求和市政府授權(quán)，啟動了《指引》的起草工作，對優(yōu)惠目錄進行了逐項細化，并進一步明確了行業(yè)描述、界定要點和資料清單等內(nèi)容。期間，組織優(yōu)惠目錄有關(guān)產(chǎn)業(yè)主管部門和行業(yè)專家開展兩輪修訂活動，對優(yōu)惠目錄的細化目錄、行業(yè)描述、界定要點和資料清單逐條逐項研討，修改調(diào)整本文內(nèi)容。

（二）征求意見

2021年9月以來，按深圳市規(guī)范性文件管理規(guī)定起草《指引》文本，并廣泛征求了局內(nèi)有關(guān)處室、深圳市有關(guān)部門、社會公眾和行業(yè)專家的意見，進一步修訂完善文本內(nèi)容。

四、主要內(nèi)容

《指引》由正文和附件組成，在實體和程序兩個層面全面規(guī)范了前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)工作。

（一）正文

正文明確了界定主體、適用對象、工作程序、信用管理、名詞解釋、實施期限等六個方面的內(nèi)容。

1.界定主體為前海管理局。

2.適用對象為稅務(wù)機關(guān)對主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的企業(yè)。

3.工作程序主要包含四個方面：

（1）稅務(wù)機關(guān)提請前海管理局進行界定，并附上企業(yè)名單和相關(guān)信息；

（2）前海管理局通知企業(yè)按要求提供界定所需資料；

（3）企業(yè)按要求提供界定所需資料；

（4）前海管理局自作出受理決定之日起，原則上在三十個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具意見（專家評審時間不計入時限）。特殊情況下，經(jīng)前海管理局主要領(lǐng)導(dǎo)批準，可延長不超過二十個工作日。

4.信用管理，對于按照前海信用稅收等級劃分出來的“一類企業(yè)”，前海管理局可采取材料抽核或提供現(xiàn)場核實服務(wù)等方式提高企業(yè)獲得感和界定工作效率。

5.名詞解釋，本指引所稱“一類企業(yè)”，是指前海管理局聯(lián)合稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)企業(yè)信用風(fēng)險分類管理要求，在對照企業(yè)納稅信用等級與社會信用等級的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營、稅收風(fēng)險、不良監(jiān)控等情況劃分出來的企業(yè)。

6.實施期限，本指引自2022年5月20日起實施，有效期5年。

（二）附件

附件主要內(nèi)容包括前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定要點及資料清單，進一步細化了優(yōu)惠目錄相關(guān)條目，明確了行業(yè)描述、界定要點和資料清單等內(nèi)容，為企業(yè)對照自身主營業(yè)務(wù)是否符合優(yōu)惠目錄、自行判斷享受優(yōu)惠政策的提供了重要參照，也是稅務(wù)部門、前海管理局開展界定服務(wù)工作的重要依據(jù)。

相關(guān)鏈接：深圳市前海管理局關(guān)于印發(fā)《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)界定服務(wù)指引》的通知