國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

2022年第4號

為做好2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應(yīng)當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳申報方式

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為網(wǎng)頁在線申報、客戶端申報及上門申報。

納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局或客戶端填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。

納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申

系統(tǒng)或到辦稅服務(wù)大廳重新填報納稅申報表并進行納稅申報。

推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

四、匯算清繳申報資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當按照《中華—2—民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計算納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報真實性、準確性和完整性負法律責任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號修訂版本）；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）；跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）。

（二）2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞剑聪嚓P(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機關(guān)要求報送時才需報送。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

2.財務(wù)報表；

3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

4.備案事項相關(guān)資料；

5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料；

6.總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

7.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

8.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機構(gòu)需保存經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告；

10.其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料（詳情請查閱辦稅指南）。

納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述1至3項資料。

納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》

《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

五、違章處理

納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

六、其他注意事項

（一）優(yōu)惠政策事項辦理

納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實行備案資料留存?zhèn)洳榈?，?yīng)當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

（二）資產(chǎn)損失申報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

（三）政策風險提示

為進一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低涉稅風險，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將在2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風險提示服務(wù)。

該服務(wù)具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)頁面增加稅收政策風險提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會影響納稅人正常申報。

（四）后期更正申報

匯算清繳申報期結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以自行選擇網(wǎng)上申報或上門申報方式進行更正申報，需要補繳稅款的，按規(guī)定按日加收滯納金。

（五）匯算清繳退抵稅

匯算清繳申報成功后，如果納稅人存在企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款，可根據(jù)電子稅務(wù)局提示信息自動完成退（抵）稅申請表填寫和文書提交，辦理結(jié)果可在電子稅務(wù)局“我要查詢—辦稅進度及結(jié)果信息查詢—網(wǎng)上申請文書結(jié)果查詢及領(lǐng)取”中查詢。

納稅人也可以通過電子稅務(wù)局“我要辦稅”模塊或辦稅服務(wù)廳申請辦理。

（六）涉稅事項咨詢

納稅人進行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題的，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進行查詢學習，也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進行咨詢。

本通告的相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2021年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規(guī)定辦理。

特此通告。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2022年4月11日