扣繳義務人或納稅人自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅?
問：扣繳義務人或納稅人自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得計稅?
答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額=全年一次性獎金收入×月度適用稅率-速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
舉例：居民個人小劉2021年1月從單位取得2020年度全年績效獎金48000元，2021年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。如何計繳個人所得稅?
(1)如選擇全年一次性獎金48000元單獨計稅：
確定適用稅率和速算扣除數：48000÷12=4000(元)
適用稅率10%，速算扣除數210。
全年一次性獎金應納個人所得稅=48000×10%-210=4590(元)
綜合所得應納個人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
全年應納個人所得稅：4590+2280=6870(元)
(2)如選擇全年一次性獎金48000元并入綜合所得計算納稅：
全年應納個人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
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