留抵退稅政策主要有哪些？一文看懂

10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議會議指出，實施大規(guī)模增值稅留抵退稅，對助企紓困、穩(wěn)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了關(guān)鍵作用，消化了大部分積累多年的留抵稅額，對國有、民營、外資市場主體一視同仁。會議要求要繼續(xù)落實好這一即申即退舉措，同時加大對小微企業(yè)、個體工商戶的退稅服務(wù)力度，確保應(yīng)退盡退快退、及時受惠，保市場主體、保就業(yè)和民生。

今天，我們?yōu)槟崂砹讼嚓P(guān)政策要點，一起來看看吧。

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

政策起始時間

2019年4月1日起

企業(yè)類型

一般企業(yè)

行業(yè)范圍包含所有行業(yè)

留抵稅額計算口徑

增量留抵稅額

2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項構(gòu)成比例

自2022年4月1日起，進(jìn)項構(gòu)成比例按2022年14號公告規(guī)定執(zhí)行，即：2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

享受條件

自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

納稅信用等級為A級或者B級；

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告

（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）

政策起始時間

2022年4月1日起

企業(yè)類型

小微企業(yè)（包括個體戶）

行業(yè)范圍包含所有行業(yè)

制造業(yè)等行業(yè)

本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

留抵稅額計算口徑

增量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項構(gòu)成比例

2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

享受條件

納稅信用等級為A級或者B級；

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告

（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號）

政策起始時間

2022年7月1日起

企業(yè)類型

批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)

2022年第21號公告擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將2022年第14號公告第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶)。

2022年第14號公告和本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

留抵稅額計算口徑

增量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項構(gòu)成比例

2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

享受條件

納稅信用等級為A級或者B級；

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報、上海稅務(wù)丨綜合編輯